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個稅法草案公開征求意見 減稅“紅包”有望10月份落地 2018-07-03 11:54:04  來源:經(jīng)濟日報

○ 建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制,使稅負(fù)的分配更加公平、合理

○ 三檔低稅率的級距擴大,大大減輕中低收入人群稅負(fù)

○ 根據(jù)草案,修正案自2019年1月1日起施行

6月29日,中國人大網(wǎng)公布個人所得稅法修正案(草案)審議稿(以下簡稱“草案”),向社會公開征求意見,截止日期為7月28日。

這是我國自1980年以來第七次對個稅法啟動修正。對部分勞動性所得實行綜合征稅、提高綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)……一系列改革措施,成為社會關(guān)注的焦點。

起征點問題受到高度關(guān)注

不久前召開的十三屆全國人大常委會第三次會議對草案進(jìn)行了審議,并建議對草案繼續(xù)修改完善。

個稅關(guān)系百姓切身利益。在2011年第六次修正時,全國人大常委會將草案公開后,一個多月收到意見23萬多條。時隔7年,個稅法再次啟動修改并公開征求意見,同樣受到高度關(guān)注。

專家學(xué)者對草案內(nèi)容給予充分肯定。“此次提請審議的個人所得稅法修正案草案是我國個稅模式的重大調(diào)整,對稅制優(yōu)化具有里程碑式的重要意義。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。

起征點問題受到高度關(guān)注。草案將工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得(稱為“綜合所得”)納入綜合征稅范圍。同時,將綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)。

此外,草案優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距,特別是擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距。

“根據(jù)草案,月收入低于5000元的納稅人不需要繳稅了,超過以上收入的人群稅負(fù)也都會得到不同程度的降低。三檔低稅率的級距擴大,將大大減輕中低收入人群稅負(fù)。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定廣受關(guān)注。全國人大常委會會議分組審議時,全國人大常委會委員陳斯喜建議,對起征點和應(yīng)納稅額實行定期調(diào)整,并強化個人主動申報收入規(guī)定。

根據(jù)草案,修正案自2019年1月1日起施行。同時,修正案施行前,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照新稅率表按月?lián)Q算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用。

實行“三位一體”全面改革

此次個稅改革,提高起征點僅是其中一方面內(nèi)容。“從草案總體內(nèi)容看,這次是實施基本費用扣除、專項附加扣除和征收管理模式‘三位一體’的改革。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建說。

現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類,實行不同征稅辦法。草案將工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對經(jīng)營所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類征稅方式,按照規(guī)定分別計算個人所得稅。

“‘建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制’的改革目標(biāo)已提出多年,此次邁出實質(zhì)性步伐,具有重要的歷史意義。”北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示。

張斌認(rèn)為,將4個所得項目合并為綜合所得按年征收,符合量能納稅的原則,能夠使稅負(fù)的分配更加公平、合理,有利于更好地發(fā)揮個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用。

此外,草案增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

草案規(guī)定,“專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。”李旭紅認(rèn)為,這些要素應(yīng)該進(jìn)行明確規(guī)定,確保專項附加扣除順利實施,真正惠及納稅人。

全國人大財政經(jīng)濟委員會委員劉政奎認(rèn)為,這次修改設(shè)立了專項附加扣除,增加了教育、醫(yī)療、住房三類關(guān)系民生消費的扣除,更有利于稅制公平。同時,確定專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn),不應(yīng)該留出太多的自由空間,還應(yīng)該便于操作,避免手續(xù)繁瑣,要防止弄虛作假。

科學(xué)民主立法推動個稅完善

“草案體現(xiàn)了稅收法定的精神,具體包括要素法定、要素確定、征管合法。”劉劍文認(rèn)為。

除了對部分勞動性所得實行綜合征稅、提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)等,草案還有一系列亮點。比如,草案增加了反避稅規(guī)定。目前,個人運用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞,維護(hù)國家稅收權(quán)益,草案明確了針對性措施。

全國人大代表楊松表示,草案增加反避稅條款,使得稅務(wù)機關(guān)能夠按照合理的方法進(jìn)行納稅調(diào)整,要求補征稅款,并依法加收利息,這樣能更加體現(xiàn)公平。

同時,草案規(guī)定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報:取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,等等。

“這次個人所得稅改革最大的特點是轉(zhuǎn)換了稅制,過去個人所得稅為分類稅制,基本是代扣代繳,個人很少有申報。這次建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度,個人申報,每月預(yù)交,按年結(jié)算,多退少補。”全國人大財政經(jīng)濟委員會委員汪康表示,由分類征稅的稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制轉(zhuǎn)換,同國際上通常的做法接軌了,這是很大的進(jìn)步。

劉劍文認(rèn)為,草案體現(xiàn)出公平稅負(fù)和合理減負(fù),比現(xiàn)行個稅法條款有所增加,增強了可操作性。同時,根據(jù)科學(xué)立法、民主立法的要求,有必要通過廣泛征求意見,進(jìn)一步完善相關(guān)規(guī)定。

“個人所得稅改革是一項事關(guān)全體公民切身利益的系統(tǒng)工程,任何細(xì)小政策調(diào)整和制度變革都牽動很多人的神經(jīng),需要選擇好改革模式,設(shè)計好改革制度,把握好改革進(jìn)度,廣泛聽取和征求社會各界建議和意見,達(dá)成社會共識,使改革切實可行,更好地發(fā)揮公平收入分配的正向激勵效應(yīng)。”胡怡建說。

關(guān)鍵詞: 征求意見 紅包 個稅

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