如何對(duì)互聯(lián)網(wǎng)巨頭征稅正成為一個(gè)世界性課題，各國(guó)紛紛研究出臺(tái)堵塞漏洞的具體辦法。近年來，雖然日本經(jīng)濟(jì)趨于保守，但今后數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為日本經(jīng)濟(jì)重要發(fā)展目標(biāo)。日本積極倡導(dǎo)對(duì)數(shù)字企業(yè)征稅問題制定統(tǒng)一規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，欲謀求在這一領(lǐng)域的話語(yǔ)權(quán)

近日，G20貿(mào)易和數(shù)字經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)會(huì)議以及財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議分別在日本筑波和福岡舉行，前者重點(diǎn)討論如何維護(hù)自由貿(mào)易，通過物聯(lián)網(wǎng)、智能機(jī)器人等技術(shù)革命推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，后者重點(diǎn)討論世界財(cái)政金融形勢(shì)和對(duì)策。其中，針對(duì)大型跨國(guó)信息技術(shù)企業(yè)制定全球統(tǒng)一“數(shù)字稅”課稅規(guī)則問題成為會(huì)議重要內(nèi)容，會(huì)議確立了將在2020年達(dá)成最終協(xié)議的目標(biāo)。

作為今年G20輪值主席國(guó)，日本積極倡導(dǎo)對(duì)數(shù)字企業(yè)征稅問題制定統(tǒng)一規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。近年來，雖然日本經(jīng)濟(jì)趨于保守，但今后數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為日本經(jīng)濟(jì)重要發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，為應(yīng)對(duì)臉書、谷歌、亞馬遜等跨國(guó)科技巨頭的避稅行為，一些歐洲國(guó)家已經(jīng)在單獨(dú)制定征稅方案。為了更好地制定全球統(tǒng)一的課稅規(guī)則，G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議提出“雙支柱”征稅計(jì)劃。第一支柱是建立一個(gè)征稅國(guó)際框架，界定數(shù)字企業(yè)在無經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)國(guó)家出售商品或服務(wù)的繳稅規(guī)則，但如果這些企業(yè)仍尋找更低稅率國(guó)家，或離岸避稅港繼續(xù)逃稅，即啟動(dòng)第二支柱，按各國(guó)一同擬定的全球最低稅率對(duì)其征稅。與會(huì)的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織官員表示，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收制度改革勢(shì)在必行，對(duì)數(shù)字巨頭征稅，也將給各國(guó)帶來更多公平收入。

近年來，如何對(duì)迅速發(fā)展壯大的數(shù)字企業(yè)征稅成為一個(gè)世界性課題。谷歌、亞馬遜等數(shù)字行業(yè)巨頭從世界各國(guó)獲得了豐厚利潤(rùn)，但由于傳統(tǒng)征稅方式是以工廠、企業(yè)為單位征收法人稅，這些通過互聯(lián)網(wǎng)跨境交易實(shí)現(xiàn)的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)成為各國(guó)稅務(wù)管理的一個(gè)漏洞。

這些數(shù)字企業(yè)依托跨境電子商務(wù)的便利條件，巧妙地避開了許多國(guó)家政府的稅務(wù)管理。有些企業(yè)甚至在避稅港、低稅率國(guó)家設(shè)立空殼公司，專門用來避稅操作。據(jù)歐洲委員會(huì)預(yù)測(cè)，普通企業(yè)的稅率約為利潤(rùn)的20%，但這些跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭納稅率只有9%，主要原因是各國(guó)稅務(wù)部門無法掌握這些數(shù)字企業(yè)在本國(guó)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。

特別是近年來，國(guó)際社會(huì)紛紛要求這些數(shù)字企業(yè)承擔(dān)公平的納稅義務(wù)，一些國(guó)家開始研究堵塞漏洞的具體辦法。今年1月份，日本東京國(guó)稅局查出谷歌公司日本法人將巨額廣告收入轉(zhuǎn)移至新加坡賬戶，以逃避申報(bào)35億日元的逃稅行為，并令其補(bǔ)繳了10億日元稅款。同時(shí)，一些西方國(guó)家也制定了本國(guó)的臨時(shí)征稅方案。其中，英國(guó)政府提出無論網(wǎng)絡(luò)公司是否在本國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，將根據(jù)其電子商務(wù)業(yè)績(jī)征稅，并決定從2020年4月份開始，對(duì)有關(guān)企業(yè)在其國(guó)內(nèi)電子交易額征收2%的稅收，這是“消費(fèi)國(guó)”征稅的首個(gè)范例。目前，法國(guó)政府也正在研究獨(dú)自征稅計(jì)劃。擁有眾多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的美國(guó)提出擴(kuò)大目標(biāo)范圍，將利用大數(shù)據(jù)的自動(dòng)駕駛汽車、數(shù)據(jù)家電等廠商列為征稅對(duì)象。印度提出將雖無經(jīng)營(yíng)據(jù)點(diǎn)卻在本國(guó)獲得定期收入的企業(yè)視為事實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。還有的國(guó)家甚至提出，將收集大量客戶信息并將擁有品牌影響力的“無形資產(chǎn)”列入征稅要素。今年2月份，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織結(jié)合英國(guó)等提案就數(shù)字企業(yè)征稅單位、規(guī)則等提出了方案。

目前，對(duì)跨境電商公平、合理征稅，這一原則已成為國(guó)際社會(huì)共識(shí)。但是，各國(guó)政府均面臨一個(gè)同樣難題，即難以準(zhǔn)確把握這些電商企業(yè)在本國(guó)經(jīng)營(yíng)和獲利狀況，傳統(tǒng)的法人稅征稅方式難以適用。如果各國(guó)分別征稅，又容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的弊端。因此，有必要制定具體可操作的國(guó)際規(guī)則。

在今年1月份的達(dá)沃斯論壇上，日本首相安倍晉三提出了全球數(shù)據(jù)治理這一新概念，并希望在G20會(huì)議上認(rèn)真討論。日本數(shù)字經(jīng)濟(jì)起步較早，但發(fā)展速度和市場(chǎng)規(guī)模相對(duì)滯后。數(shù)字經(jīng)濟(jì)原本是世界貿(mào)易組織(WTO)機(jī)構(gòu)的討論議題，日本顯然是想抓住規(guī)則制定主導(dǎo)權(quán)，引導(dǎo)WTO討論方向?？磥?，對(duì)數(shù)字企業(yè)的征稅問題將成為WTO改革進(jìn)程中討論的重點(diǎn)課題之一。

關(guān)鍵詞： 日本 數(shù)字經(jīng)濟(jì)