文：潘程

編輯：石亞瓊

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12月20日，薇婭偷逃稅事件被曝出后，根據(jù)浙江省稅務局的官方通報顯示：案件是“經過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)”的。這讓人不免好奇，稅務系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)是怎么分析發(fā)現(xiàn)的。

來源：國家稅務總局浙江省稅務局

其實，中國的稅務信息化建設開端可以追溯到1994年，至此已經有二十多年的歷史。過去的二十年，伴隨著金稅工程從起步到四期上線，中國的稅務系統(tǒng)也已經從“信息化”走向“數(shù)字化”。

伴隨著稅務信息化系統(tǒng)的成熟運行，中國的稅務政策、組織架構也在同步調整。如今，疊加電子發(fā)票普及的因素，稅務相關大數(shù)據(jù)不斷豐富。

稅務部門也在不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)挖掘的能力?！抖愂照鞴?021》還指出，59個國家（地區(qū)）的稅務部門越來越多地使用大型集成數(shù)據(jù)集，其中超過80%的稅務部門使用分析工具和技術以優(yōu)化風險管理模式并幫助提升稅法遵從度。人工智能和機器學習越來越多地被用來支持稅務部門的稅收征管流程和服務，近75%的稅務部門表示已使用尖端技術利用數(shù)據(jù)，從而將更多資源配置到其他領域。

一位縣級市的稅務人員告訴36氪，“關于企業(yè)和個人的財務信息，有可能稅務部門掌握的大數(shù)據(jù)比公安系統(tǒng)還要豐富”。

稅務系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)豐富度與精準度還體現(xiàn)在近年來，依法查處的巨額、難度偷稅漏稅案件數(shù)量正逐年上升。2018年，范冰冰通過“陰陽合同”偷逃稅款高達1.34億被罰8.83億；2021年，鄭爽因偷漏稅被罰2.99億；同年，雪梨因偷稅漏稅被罰6555萬；薇婭因偷稅漏稅被罰13.41億。

稅收作為國家財政收入最主要的來源，也是國家維持社會正常運行最重要的保證之一。一文錢難倒英雄漢，國家亦是如此，沒有稅收支持，提供公共服務就舉步維艱。因此，依法納稅是公民基本的義務，稅務信息化的建設是必然要求。

從國家稅務局官網(wǎng)可以看出，國家每年投入大量財力、物力進行稅務系統(tǒng)建設。僅2020年政府集中采購各類項目達到14139項，總采購金額達到36.13億元。而這筆支出，毫無疑問，是對全國人民幸福生活、社會主義現(xiàn)代化事業(yè)的重要價值投資。

一、中國稅收管理信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程

金稅工程是當前稅務管理最重要的系統(tǒng)。它指的是中國稅收管理信息系統(tǒng)（CTAIS），該系統(tǒng)的建設強調進一步強化對增值稅開票、認證、交叉稽核和協(xié)查的管理，將增值稅一般納稅人專用發(fā)票的認定、領購、納稅申報、稅款繳納的全過程實現(xiàn)網(wǎng)絡運行。

金稅工程的進展，代表著稅務管理從“信息化”走向“數(shù)字化”。究其發(fā)展的源頭還要從1994年分稅制改革初期說起。

由于那時國家對增值稅專用發(fā)票的防偽需求和稽核管控有需求，加上傳統(tǒng)的“人盯人”征管方式已經無法滿足大規(guī)模稅收的發(fā)展需要。作為國家信息化建設工程（即“十二金”工程）重要組成部分的“金稅工程”應運而生。

發(fā)展至今，已經走完三個主要階段：

金稅工程一期（1994年至1998年）：1994 年，為防止不法分子利用偽造、倒賣、盜竊、虛開專用發(fā)票等手段進行偷、騙、逃國家稅款的違法犯罪活動，國家決定在紙質專用發(fā)票物理防偽的基礎上，引入現(xiàn)代化技術手段強化增值稅征收管理。該防偽稅控系統(tǒng)，由航天部負責開發(fā)，在珠海、鞍山和鎮(zhèn)江3個地級市試運行。與此同時，電子部負責開發(fā)“交叉稽核系統(tǒng)”，并在50個大中城市試點。

從結果看，金稅一期的雙系統(tǒng)由于“手寫+人工錄入”導致采集信息時常出現(xiàn)錯誤，加上試點范圍有限，效果并不顯著。

金稅工程二期（1998年至2003年）：從1998年8月開始，國務院決定在全國推行金稅工程二期建設，目標為建立一個對增值稅專用發(fā)票進行監(jiān)控的全國性的網(wǎng)絡。從2000年1月1日起，應國家稅務總局要求，全國所有十萬元版以上的增值稅專用發(fā)票全部納入防偽稅控系統(tǒng)的監(jiān)控。

這一時期主要有兩項重要工作：第一，在全國范圍內建立覆蓋總局、省局、地（市）局、縣（區(qū)）局的四級交叉稽核；把稽核和防偽稅控原本相互獨立的系統(tǒng)捆綁在一起運行，做到數(shù)據(jù)共享、功能互補，解決交叉稽核中由于人工錄入數(shù)據(jù)造成的數(shù)據(jù)錯誤；同時把海關增值稅完稅憑證納入金稅工程管理。第二，將增值稅征管各環(huán)節(jié)都放在網(wǎng)絡上運行，尤其要采集納稅人的增值稅申報信息和稅款繳納信息，以此對納稅人進行納稅評估和監(jiān)控。

二期取得的主要成果是增值稅交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)在全國范圍內聯(lián)網(wǎng)運行；防偽稅控認證子系統(tǒng)在全國范圍內推廣運行，防偽稅控開票子系統(tǒng)已經大規(guī)模推廣。從2003年8月1日起，一般納稅人的增值稅專用發(fā)票全部交由防偽系統(tǒng)開具，手寫發(fā)票的歷史宣告結束，金稅工程二期建設原定目標圓滿完成。

金稅工程三期（2008年至2021年）：2008年9月24日，發(fā)改委正式批準金稅工程三期初步設計方案和中央投資概算。2009年，金稅工程第一階段建設全面啟動，具體包括了金稅三期信息系統(tǒng)的開發(fā)、測試，以及全國廣域網(wǎng)機試點單位計算存儲、安全等基礎設施建設。2013年底，金稅三期采用“生產數(shù)據(jù)在省局落地，數(shù)據(jù)的集中處理和應用在稅務總局”的模式，優(yōu)化形成了全國推廣的信息系統(tǒng)版本。2019年，金稅三期（并庫版）完成全國上線，原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)實現(xiàn)了流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)合流、功能升級，解決了一個機構兩套系統(tǒng)辦稅的問題。

發(fā)展至今，金稅三期工程建立了一個包含網(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一技術基礎平臺，覆蓋所有稅種、稅收工作所有環(huán)節(jié)、全國所有稅務機關，構建期稅收征管、外部信息、決策支持和行政管理四大系統(tǒng)，為統(tǒng)一全國稅收執(zhí)法、實時監(jiān)控全國征管數(shù)據(jù)等提供信息技術支撐。

事實上，另一個可能被忽視的事實是，中國的企業(yè)服務市場某種程度上都是受到稅務信息化建設這條主線影響。

在36氪【數(shù)字時氪】近期發(fā)布的《掘金萬億級新興市場，拆解中國企業(yè)數(shù)字化轉型密碼｜這就是新經濟》一文中也提到了這一觀點。比如，金蝶、用友等公司發(fā)跡都起源于1994年以票管稅政策的出臺。當下一二線城市開始采用的數(shù)字化報銷方案，也是受益于國家推行電子發(fā)票制度。

二、兩個推力：地稅、國稅合并及電子發(fā)票逐步普及

伴隨著金稅工程不斷升級的，還有地稅、國稅合并和電子發(fā)票的逐步普及。

要理解金稅工程的意義，可能要先從中國的稅務管理機制說起。

在2018年地稅國稅合并之前。國稅與地稅的業(yè)務是彼此獨立的。國稅局負責征收增值稅、消費稅、燃油稅、車輛購置稅、進口產品增值稅等。而地稅局負責征收營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等稅種。

與此同時，國稅局與地稅局所掌握的數(shù)據(jù)也是相互獨立的。這種情況便可能給不法分子鉆空子。

現(xiàn)在，這些都很難逃出金稅工程的“法眼”。甚至一種未經官方認證的觀點認為，薇婭被查，就是因為國稅與地稅系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)打通，個人所得稅、營業(yè)稅、增值稅等多稅種數(shù)據(jù)能夠進行綜合比對與分析，從而發(fā)現(xiàn)其漏洞。

另一個重要的推力便是電子發(fā)票的不斷普及。隨著增值稅專票的全部數(shù)字化以及其他稅種的逐漸數(shù)字化，稅務部門的管理也更加規(guī)范，企業(yè)通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具電子發(fā)票后，稅務機關可以及時對相關數(shù)據(jù)進行查詢、統(tǒng)計、分析，及時發(fā)現(xiàn)涉稅違法違規(guī)問題，有利于提高工作效率，降低管理成本。

與此同時，各類稅種的大數(shù)據(jù)積聚在統(tǒng)一平臺上，也讓稅務數(shù)據(jù)有了更多元的應用場景，以此不斷完善國家的稅務工作。

三、“大數(shù)據(jù)”之上，開啟智能初探

從“以票控稅”到“信息管稅”的進化過程中，金稅工程積累了海量的數(shù)據(jù)，這也為各地稅務局稽查局引入更智能的稅務稽查系統(tǒng)提供了基礎。

從各地招投標信息看，近幾年，各省、地級市稅務局稽查局已經紛紛開啟“智慧稅收稽查”相關項目的招投標。

l從省級招投標公示信息看，2019年10月，廣東省稅務局對外招標“稽查全方位集成作戰(zhàn)系統(tǒng)”；2020年6月，陜西省稅務局對外招標“稽查指揮管理應用系統(tǒng)”；2020年12月，山西省稅務局對外招標“稅務稽查辦案指揮管理系統(tǒng)信息化體系”。

l從各地級市招投標的信息看，2019年7月，武漢市稅務局對外招標“稅務稽查辦案指揮管理系統(tǒng)”；2019年9月，杭州稅務局對外招標“可視化稽查管理軟件，及配套存儲、運算、應用等相關設備”；2020年9月，南京市稅務局對外招標“稅務稽查指揮管理應用系統(tǒng)”。

通過上述匯總不難發(fā)現(xiàn)，早在幾年前各省市稅務局就已經開啟了對“稽查管理應用系統(tǒng)”等的采購工作，探索利用更多技術手段提高稅務服務和稽查效率。

比如，這兩年AI智能分析技術用于數(shù)據(jù)稽查。這類的智能分析系統(tǒng)大概會包含些什么功能呢？接下來，本文將以中科院系某科技企業(yè)的相關產品為例，進行呈現(xiàn)。

智能分析系統(tǒng)功能架構

通過該系統(tǒng)的整體功能架構可以看出，它是以大數(shù)據(jù)平臺中的登記數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等為基礎的。在這些數(shù)據(jù)的支撐下，通過“稽查數(shù)據(jù)中臺”、“稽查AI中臺”以及“應用平臺”為稅務局稽查局各部門提供數(shù)據(jù)、信息、情報、知識四個層面的服務。

稽查數(shù)據(jù)中臺

具體而言，稽查數(shù)據(jù)中臺會按照稽查業(yè)務需求對數(shù)據(jù)進行加工處理，通過數(shù)據(jù)建模形成主題數(shù)據(jù)，并封裝成主題數(shù)據(jù)API接口，以微服務的形式為業(yè)務應用平臺提供標準、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)服務。

稽查AI中臺

稽查AI中臺，則是智能情報分析系統(tǒng)的計算引擎，這個平臺由算法倉庫、模型工廠和應用超市3個主要部分構成，支持智能分析模型的快速研發(fā)。形成了事前預警、事中控制、事后追溯的監(jiān)測體系。

據(jù)了解，這類智慧情報系統(tǒng)在AI+DT的技術加持下，已經能夠有效識別空殼風險企業(yè)、虛開騙稅企業(yè)、偷逃稅金企業(yè)，以及實名認證的異常人員等。在打擊假企業(yè)、假出口、假申報等方面取得成效。

未來，不僅是智慧稅務系統(tǒng)的供應商將不斷迭代出更智能化的稅務稽查系統(tǒng)，國家也將全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。

四、不要心存僥幸，依法繳稅是每個公民應盡的義務

從公開信息來看，金稅工程給自己制定了系統(tǒng)升級的目標：2022年，基本實現(xiàn)法人稅費信息"一戶式"、自然人稅費信息"一人式"智能集；2023年，基本實現(xiàn)稅務機關信息"一局式"、稅務人員信息"一員式"智能歸集；2025年，基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本；深化稅收大數(shù)據(jù)共享應用。

可以預測，在這些系統(tǒng)升級完成后，稅務服務、稅務稽查還會更智能。

國家在這方面的投入，也在不斷增加。僅2021年9月至今，國家稅務總局的相關采購預算金額總計超過2.8億元。

來源：國家稅務總局

而采購的內容包括了"稅捷思"決策服務系統(tǒng)、國家稅務總局呼叫中心服務熱線通訊費項目、學習興稅平臺運行維護項目等涉及智能決策、稅務服務、稅務人員線上培訓等數(shù)字化建設等方方面面。

另一方面，國家也在不斷提升稅務服務的人才力量。2021年，國家稅務系統(tǒng)招錄人數(shù)更是占到了國考招錄總人數(shù)58%。

一系列動作似乎都在表明，強悍的稅務系統(tǒng)在邁向數(shù)字化、智能化的進程中，給予優(yōu)秀人才、優(yōu)質企業(yè)以機會，也勢必會讓稅務征收管理更加高效，讓心存僥幸的偷稅、漏稅、逃稅企業(yè)和個人無處遁形。

（杜詩瑤對本文亦有貢獻）

【參考文獻】

“金稅工程二十年:實踐、影響和啟示”[J]. 王長林.電子政務. 2015.（6）

金稅三期：為稅收現(xiàn)代化插上“金色翅膀”[J]. 中國稅務. 2019（10）

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