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每日消息!重要一步!中美跨境監(jiān)管合作終于迎來重要節(jié)點 三大關(guān)切看合作協(xié)議 證監(jiān)會六問六答 2022-08-26 22:46:01  來源:財聯(lián)社

中美跨境監(jiān)管合作邁出重要一步。


(相關(guān)資料圖)

8月26日晚間,中國證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布公告稱,證監(jiān)會與財政部于8月26日與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)簽署審計監(jiān)管合作協(xié)議,將于近期啟動相關(guān)合作。

值得一提的是,中概股美股盤前持續(xù)拉升,滿幫漲超7%,拼多多漲近7%,富途控股漲約6%,蔚來汽車漲約4%,京東漲超3%。

圖為證監(jiān)會官網(wǎng)公告

財聯(lián)社記者獲悉,此次中美雙方達(dá)成的合作協(xié)議包括以下重點內(nèi)容:

一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé),對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查,被請求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助;

二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中,中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務(wù)、且審計底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所;

三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件,在中方參與和協(xié)助下對會計師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

證監(jiān)會表示,此次簽署的中美審計監(jiān)管合作協(xié)議,是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上,根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求,參照相關(guān)國際通行做法,總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗,經(jīng)過反復(fù)磋商達(dá)成的。

合作協(xié)議主要就雙方對相關(guān)會計師事務(wù)所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排,約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項。

財聯(lián)社記者注意到,此次中美雙方簽署協(xié)議,可以看到三點重要變化:一是雙方跨境監(jiān)管合作細(xì)節(jié)更為清晰,規(guī)劃更為全面;二是雙方合作關(guān)系更為緊密,跨境監(jiān)管工作常態(tài)化;三是基于此次框架協(xié)議的簽署,雙方合作遠(yuǎn)景確定性更加明確。

證監(jiān)會指出,合作協(xié)議的簽署,是中美雙方監(jiān)管機構(gòu)在解決審計監(jiān)管合作這一共同關(guān)切問題上邁出的重要一步,為下一階段雙方積極、專業(yè)、務(wù)實推進(jìn)合作奠定了基礎(chǔ)。依法推進(jìn)跨境審計監(jiān)管合作,將有利于進(jìn)一步提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量,保護(hù)投資者合法權(quán)益,也有利于為企業(yè)依法合規(guī)開展跨境上市活動營造良好的國際監(jiān)管環(huán)境。

財聯(lián)社記者還注意到,關(guān)于中美跨境監(jiān)管合作,證監(jiān)會也在答記者問時回應(yīng)了諸多社會關(guān)切,包括在美上市企業(yè)的退市風(fēng)險,審計底稿的涉密信息保護(hù)等多個方面。

關(guān)切一:是否意味著中概股自美退市的風(fēng)險已經(jīng)解除?

證監(jiān)會表示,中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標(biāo)志著雙方通過加強合作解決中概股審計監(jiān)管問題邁出了關(guān)鍵一步,符合市場的期盼和預(yù)期。

據(jù)了解,下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對相關(guān)會計師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動,并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求,則有望解決中概股審計監(jiān)管問題,從而避免自美被動退市。證監(jiān)會等監(jiān)管期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務(wù)實的態(tài)度積極推進(jìn)合作,共同努力實現(xiàn)積極的成果。

關(guān)切二:審計工作底稿敏感信息能否得到必要保護(hù)?

證監(jiān)會表示,近年來,我國數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行,相關(guān)市場主體的信息安全責(zé)任更加明確,操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否,都有義務(wù)嚴(yán)格遵守本國法律法規(guī)。

可以看到,近期證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定,對規(guī)范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求,進(jìn)一步落實了上市公司信息安全的主體責(zé)任,同時為上市企業(yè)和會計師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引,有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作,并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

中美審計監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對相關(guān)會計師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動納入合作框架下開展,雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào),美方須查看的審計工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時,合作協(xié)議對于審計監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定,針對個人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序,為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

關(guān)切三:審計工作底稿的作用是什么?緣何要開展跨境審計監(jiān)管合作?

此次雙方簽署審計監(jiān)管合作協(xié)議是基于審計工作底稿展開的,那么什么是審計工作底稿,審計工作底稿又在跨境審計監(jiān)管合作中發(fā)揮的作用是什么?

據(jù)證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,對會計師事務(wù)所開展監(jiān)管,必然涉及到審計工作底稿。以日常檢查為例,監(jiān)管機構(gòu)除檢查會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外,還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿,以檢驗事務(wù)所的工作質(zhì)量。審計工作底稿是事務(wù)所開展審計過程中,對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù),以及得出的審計結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗證企業(yè)收入支出等財務(wù)信息準(zhǔn)確性,因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

上述證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人還表示,特別需要說明的是,審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務(wù)所,而非其審計的上市公司。從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看,上市地監(jiān)管機構(gòu)一般每年抽選部分會計師事務(wù)所進(jìn)行檢查,并在受檢事務(wù)所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風(fēng)險的審計項目加以驗證,以評估事務(wù)所的審計工作質(zhì)量。對于中美審計監(jiān)管合作而言,也是如此,無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。

談及緣何開展跨境審計監(jiān)管合作的目的,證監(jiān)會指出,隨著中國資本市場雙向開放逐步深化,企業(yè)跨境上市和會計師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁,目前,有超過200家中國公司在美國資本市場上市,有30余家中國境內(nèi)會計師事務(wù)所在PCAOB注冊,能夠為在美上市的中國公司提供審計服務(wù)。PCAOB為履行對上述事務(wù)所的審計監(jiān)管職責(zé),需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系,實施跨境監(jiān)管合作。

同樣,中國監(jiān)管機構(gòu)有需要對自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會計師事務(wù)所實施審計監(jiān)管的,也要通過監(jiān)管合作機制進(jìn)行。這是國際慣例,雙方都需要這個機制。保留中概股在美上市,對投資者有利,對上市公司有利,對中美雙方都有利,是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達(dá)成協(xié)議的一個重要基礎(chǔ)。

附:中國證監(jiān)會六問六答

一問:簽署中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的意義是什么?

答:簽署中美審計監(jiān)管合作協(xié)議,是雙方在解決中美審計監(jiān)管合作問題上邁出的重要一步,為雙方依法對共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會計師事務(wù)所開展日常檢查和執(zhí)法合作建立了監(jiān)管合作機制,為下一步雙方在符合各自法律規(guī)定和監(jiān)管要求的前提下對等、高效開展合作奠定了基礎(chǔ),符合資本市場監(jiān)管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計監(jiān)管合作,對于提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益具有積極意義,也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開展跨境上市活動營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

二問:中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的主要內(nèi)容是什么?

答:此次簽署的中美審計監(jiān)管合作協(xié)議,是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上,根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求,參照相關(guān)國際通行做法,總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗,經(jīng)過反復(fù)磋商達(dá)成的。合作協(xié)議主要就雙方對相關(guān)會計師事務(wù)所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排,約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項。

合作協(xié)議包括以下重點內(nèi)容:一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé),對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查,被請求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中,中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務(wù)、且審計底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件,在中方參與和協(xié)助下對會計師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

三問:開展跨境審計監(jiān)管合作的目的是什么?

答:企業(yè)在資本市場發(fā)行證券和上市,應(yīng)定期公開發(fā)布財務(wù)報告,為投資者知情決策提供信息。各國法律法規(guī)均要求會計師事務(wù)所對相關(guān)財務(wù)報告進(jìn)行審計,并要求監(jiān)管機構(gòu)對相關(guān)會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管,以確保其依法依規(guī)履行好“守門人”職責(zé),提高資本市場信息披露質(zhì)量,維護(hù)投資者合法權(quán)益。

在企業(yè)跨境上市的情形下,為這些企業(yè)提供審計服務(wù)的本地會計師事務(wù)所一般需要在上市地注冊,并接受上市地監(jiān)管部門的監(jiān)管。由于這些事務(wù)所可能遍布全球各地,上市地監(jiān)管部門為對它們實施監(jiān)管,必須通過與相關(guān)事務(wù)所本地的監(jiān)管機構(gòu)建立合作機制,開展跨境監(jiān)管合作,這是全球資本市場的通行做法。如不能有效開展跨境審計監(jiān)管合作,就難以確信相關(guān)事務(wù)所審計工作是否符合監(jiān)管要求,相關(guān)上市公司財報質(zhì)量就缺少一層保障,會引發(fā)投資者質(zhì)疑,甚至根據(jù)上市地法律法規(guī),相關(guān)公司證券無法繼續(xù)在該地上市交易。

隨著中國資本市場雙向開放逐步深化,企業(yè)跨境上市和會計師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁,目前,有超過200家中國公司在美國資本市場上市,有30余家中國境內(nèi)會計師事務(wù)所在PCAOB注冊,能夠為在美上市的中國公司提供審計服務(wù)。PCAOB為履行對上述事務(wù)所的審計監(jiān)管職責(zé),需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系,實施跨境監(jiān)管合作。同樣,中國監(jiān)管機構(gòu)有需要對自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會計師事務(wù)所實施審計監(jiān)管的,也要通過監(jiān)管合作機制進(jìn)行。這是國際慣例,雙方都需要這個機制。保留中概股在美上市,對投資者有利,對上市公司有利,對中美雙方都有利,是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達(dá)成協(xié)議的一個重要基礎(chǔ)。

四問:審計工作底稿在跨境審計監(jiān)管合作中的作用是什么?

答:對會計師事務(wù)所開展監(jiān)管,必然涉及到審計工作底稿。以日常檢查為例,監(jiān)管機構(gòu)除檢查會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外,還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿,以檢驗事務(wù)所的工作質(zhì)量。審計工作底稿是事務(wù)所開展審計過程中,對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù),以及得出的審計結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗證企業(yè)收入支出等財務(wù)信息準(zhǔn)確性,因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是,審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務(wù)所,而非其審計的上市公司。從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看,上市地監(jiān)管機構(gòu)一般每年抽選部分會計師事務(wù)所進(jìn)行檢查,并在受檢事務(wù)所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風(fēng)險的審計項目加以驗證,以評估事務(wù)所的審計工作質(zhì)量。對于中美審計監(jiān)管合作而言,也是如此,無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。

五問:在合作協(xié)議框架下,審計工作底稿如含有一些敏感信息,能否得到必要的保護(hù)?

答:近年來,我國數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行,相關(guān)市場主體的信息安全責(zé)任更加明確,操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否,都有義務(wù)嚴(yán)格遵守本國法律法規(guī)。

近期中國證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定,對規(guī)范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求,進(jìn)一步落實了上市公司信息安全的主體責(zé)任,同時為上市企業(yè)和會計師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引,有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作,并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

中美審計監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對相關(guān)會計師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動納入合作框架下開展,雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào),美方須查看的審計工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時,合作協(xié)議對于審計監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定,針對個人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序,為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

六問:中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的達(dá)成是否意味著中概股自美退市的風(fēng)險已經(jīng)解除?

答:中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標(biāo)志著雙方通過加強合作解決中概股審計監(jiān)管問題邁出了關(guān)鍵一步,符合市場的期盼和預(yù)期。下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對相關(guān)會計師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動,并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求,則有望解決中概股審計監(jiān)管問題,從而避免自美被動退市。我們期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務(wù)實的態(tài)度積極推進(jìn)合作,共同努力實現(xiàn)積極的成果。

(文章來源:財聯(lián)社)

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