2018年年報披露雖早已結束，但交易所對上市公司年報的審核工作仍未停歇。不少上市公司遭到交易所“刨根問底式”的監(jiān)管，更有不少公司收到年報審核的二次問詢函。6月16日晚間，深交所就2018年年報審核工作進行了具體介紹。在2018年年報審核工作中，上市公司業(yè)績真實性等六大問題成為深交所的重點關注對象。

截至目前，深交所共發(fā)出年報問詢函近千份，問詢問題累計超過1萬個，公開年報問詢函件440余份。其中，上市公司業(yè)績信息是投資者判斷公司投資價值的基本準繩，在年報審核工作中，上市公司業(yè)績真實性被重點關注。據介紹，深交所將上市公司業(yè)績真實性作為審核的核心，綜合運用歷史縱向比較、行業(yè)橫向比較、“三大表”科目勾稽、財務信息與非財務信息交叉印證等手段，對財務信息進行全面深入分析。

大股東非經營性資金占用和違規(guī)擔保，是不容觸碰的監(jiān)管紅線。在2018年年報審核工作中，*ST赫美相關違規(guī)擔保事項就遭到了深交所的重點關注。據悉，廣東正中珠江會計師事務所(特殊普通合伙)對*ST赫美2018年財務報表出具了無法表示意見的審計報告，主要涉及違規(guī)對外擔保、資金往來、未決訴訟、股權收購及轉讓、持續(xù)經營存在重大不確定性等。在2018年年報問詢函中，深交所要求*ST赫美說明上述違規(guī)擔保、資金占用、資金往來、多起訴訟及資產凍結未及時披露等違規(guī)情形的具體情況等。

除對上述問題進行重點問詢外，上市公司治理情況、并購整合和業(yè)績承諾履行情況也是深交所年報審核重點關注的問題。在并購重組方面，深交所緊盯商譽減值，督促公司嚴格按照《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》的規(guī)定披露減值測試信息。天神娛樂業(yè)績大變臉事項一度引發(fā)市場極大關注。其中，天神娛樂對深圳泰悅確認商譽4314.8萬元，對上海凱裔確認商譽9952.12萬元及計提商譽減值準備5282.75萬元。在深交所向天神娛樂下發(fā)的2018年年報問詢函中，深交所要求天神娛樂詳細說明對深圳泰悅和上海凱裔確認商譽的具體依據、計算過程及準確性，對上海凱裔計提商譽減值準備的具體依據、計算過程等。

信息披露亦是深交所在2018年年報審核工作中重點關注的問題之一。一方面，深交所關注業(yè)績預告、業(yè)績快報與年報披露的業(yè)績是否存在重大偏離，對出現嚴重偏差的原因、是否涉及會計核算不準確、是否存在需追溯調整以前年度財務數據的情況進行問詢。另一方面，深交所關注公司年報披露內容的齊備性，是否符合披露規(guī)則的要求。此外，是否存在關聯(lián)交易、訴訟、擔保、政府補助等事項以定期報告代替臨時報告披露義務的情況，也是深交所重點關注點。

此外，深交所還對中介機構執(zhí)業(yè)質量作了重點關注。數據顯示，2019年初，深交所結合日常監(jiān)管中關注的公司重大風險事項，向上市公司年審會計師共發(fā)出181封執(zhí)業(yè)關注函，督促會計師勤勉盡責、審慎執(zhí)業(yè)。在公開的440余份年報問詢函共計近5000個問題中，有1300多個問題明確要求年審會計師、評估師、獨立財務顧問等中介機構發(fā)表核查意見。對年報審核中關注到的審計、評估機構執(zhí)業(yè)質量存疑的情形，已上報50余條監(jiān)管線索。

中國市場學會金融學術委員、東北證券研究總監(jiān)付立春在接受北京商報記者采訪時表示，交易所對年報審核工作的重點更加突出、嚴格、具體。通過更加嚴格、全面、具體地去發(fā)現、問詢，對于提高上市公司的質量有著直接的促進作用。

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